一.缴纳的基本五险 　　

　　

　　五险包括单位和个人缴纳部分，五险主要包括养老保险、医疗保险、出生保险、工伤保险、大额补充医疗保险。 　　

　　

　　1、个人所得税税前扣除规定 　　

　　

　　五险中的工伤保险和出生保险都由企业缴纳，税前扣除为养老保险、医疗保险和失业保险。 另外，农业户口不需要缴纳失业保险，所以农业户口人员在税前只扣除养老保险和医疗保险。 　　

　　

　　扣除标准：工资在当地社会保障工资70%-300%以内的，按实际工资和规定比例计算缴纳，不足当地社会保障公司70%的，按70%计算缴纳，超过社会保障工资300%的，按300%计算缴纳。 　　

　　

　　2、企业所得税税前扣除规定 　　

　　

　　五险中公司缴纳的养老保险、医疗保险、出生保险、工伤保险、大额补充医疗保险按规定标准缴纳的许可在企业所得税前全额扣除； 　　

　　

　　扣除标准：企业所得税和个人所得税五险实际缴纳数均按同一工资基数计算，工资基数在当地社会保障工资的70%-300%以内。 　　

　　

　　二、补充养老保险 　　

　　

　　补充养老保险主要包括企业养老金和职业养老金。 　　

　　

　　企业年金：企业单位 　　

　　

　　职业年金：对事业单位 　　

　　

　　1、个人所得税税前扣除规定 　　

　　

　　单位按标准部分缴费，计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 　　

　　

　　个人缴费部分，对不超过本人缴费工资征税基数4%标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除。 缴费计税基数)企业年金(本人上年度月平均工资职业年金)职工单位工资和阶梯工资总和注意)以上金额超过职工工作地点所在设区城市上年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计算基数。 　　

　　

　　2、企业所得税税前扣除规定 　　

　　

　　根据财税( 2009 ) 27号的规定 　　

　　

　　自2008年1月1日起，企业按国家有关政策规定，对在本企业工作或雇用的所有职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内部分计算应纳税所得额时准予扣除； 超过的部分，不扣除。 　　

　　

　　三.商业健康保险个人所得税政策 　　

　　

　　1、个人所得税税前扣除规定 　　

　　

　　个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许当年(月)计算应纳税所得额进行税前扣除，扣除限额为2，400元/年( 200元/月) 　　

　　

　　商业健康保险需要注意。 个人未购买商业健康保险取得税优识别码的，其支出金额不能税前扣除。 税优识别码是指商业健康保险信息平台按照“每人”原则对投保人进行检验后，发放给保险公司，打印在保单上的数字识别码，以确保税收优惠商业健康保险凭证的唯一性、真实性和有效性。 　　

　　

　　2、企业所得税税前扣除规定 　　

　　

　　企业为职工购买商业保险费用的税前扣除问题，仍按《企业所得税法实施条例》第三十六条的规定执行。 即除企业按照国家有关规定向特殊工种职工支付的人身安全保险费和按照国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业向投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。 　　

　　

　　四.递延型商业养老保险 　　

　　

　　1、个人所得税税前扣除规定 　　

　　

　　个人按《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》 (财税〔2018〕22号)规定，领取的税收递延型商业养老保险养老金收入中，25%部分免征，其余75%部分按10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款按“工资、工资 　　

　　

　　2、企业所得税税前扣除规定 　　

　　

　　递延型商业养老保险目前不允许企业所得税税前扣除。