费用预算可以说是预算工作中参与度最高的项目。 因为大多数公司每个部门都有费用，所以需要编制费用预算。 另外，由于覆盖范围广，在之后的分析中，也经常受到额外的关注。 　　

　　很多企业可能没有做其他预算，但进入预算管理首先要花费预算。 这就是为什么。 　　

　　但是，看到费用预算是费用的清算，我觉得很简单。 很多企业的“操作方法”是什么呢？ 财务部导出费用表，保留历史数据，后补，将今年费用预算额报送各部门申报，汇总报送，结束。 其他企业几乎都是财务部在做，根据领导的意见，下降了多少个百分点？ 　　

　　用这些方法编制的预算，往往只是编制了预算数据，费时费力也起不到管理作用。 　　

　　那么，费用预算该怎么办？ 　　

　　让我先说明一下步骤。 比较好的费用预算编制步骤如下。 　　

　　1、财务部根据往年发生的费用情况、领导关注重点和预算编制方法，设计了费用预算模板。 这里，请注意模板的设计必须考虑预算编制方法，并不是从帐户导出明细帐户就可以了。 　　

　　2、历史数据录入模板，作为各部门填写的依据，同时做好其他数据的提供。 　　

　　3、对各部门进行费用预算编制培训，培训中详细说明各类费用预算编制的方法和要求。 　　

　　4、汇总各部门上报的费用预算，财务部首先要根据过去的经验进行初步考核，特别是要杜绝一些低级错误。 　　

　　5、与其他预算一并上报领导审核或开会讨论。 　　

　　6、汇报、发布意见、修改后上报，往返几次后确定费用预算。 　　

　　其实程序并不复杂，很多企业也遵循这个程序，但是为什么费用预算做得不好呢？ 这之所以行不通，可能体现在两个方面。 一是各部门不知道怎么做自己部门的费用预算，财务部自己想法不明确，也不能指导，二是好不容易完成费用预算也通过了，等等。 试着进行了执行分析，没能分析出超预算的原因。 　　

　　这两个问题并不是孤立的。 由于存在第一个问题，预算是为了完成任务而制定的，会产生分析时无法分析的结果。 　　

　　财务部作为预算编制的主导部门，要主动明确各项预算的编制方式，提供合理的指导。 　　

　　因为费用预算不是孤立的预算，而是与公司的其他预算密切相关。 例如： 　　

　　1、工资预算与公司明年的招聘计划有关，但招聘计划其实与公司明年的销售目标、生产目标等有关。 如果扩张的话，销售任务会增加，但是人员预算在减少，工资却必须削减。 为什么是合理的呢？ 　　

　　2、销售费用预算。 这个小项目中有和销售有很强的关联。 例如，广告费。 要做这个预算，前提是一定要有销售预算，可以按照一定比例计算销售额。 有些东西并不一定与销售量密切相关，比如重点开发某个市场。 明年这个市场可能没有大的销售量，但是因为公司在进行布局，所以会产生大量的费用。 不能使用占销售额的比重。 　　

　　所以，我们做的时候，要分析一下各项费用适用什么样的编制方法。 　　

　　其次，为了后续分析控制中有的放矢，可以将各项费用分为可控费用、不可控费用。 各部门侧重于本部门可控制的费用。 　　

　　那么，什么是可控费用，什么是不可控费用？ 不可控主要是指公司人为地看这笔费用的产生和可以控制产生的金额大小。 例如办公室租金、物业管理费。 合同一旦签订，是不可控制的费用。 因为几乎是固定的，所以也有一般的折旧费。 　　

　　此外，例如差旅费、招待费、广告费、业务宣传费、水电费等，实际上是可以控制的费用。 　　

　　在实际执行中，各部门关注可控费用，分析时也分析可控费用即可。